銷售行業(yè)主要以購銷醫(yī)藥商品或者開展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)為主要盈利模式，具有特定的貨源購銷渠道和銷售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關(guān)的綜合服務(wù)性行業(yè)。通過進(jìn)一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)存在整體稅負(fù)偏低、稅收增長緩慢等問題，稅收征管工作相對滯后，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在較多漏洞。銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)基本情況。銷售返利作為促銷的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中被普遍采用。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷售藥品過程中存在一定的潛規(guī)則。醫(yī)藥銷售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析。醫(yī)藥銷售關(guān)乎國計(jì)民生，長期以來受國家藥品政策管理較為嚴(yán)格，而在稅收管理上一直沒有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識。
銷售行業(yè)主要以購銷醫(yī)藥商品或者開展藥品現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)為主要盈利模式，具有特定的貨源購銷渠道和銷售規(guī)模，是提供健康產(chǎn)業(yè)相關(guān)的綜合服務(wù)性行業(yè)。隨著國家對該行業(yè)政策的調(diào)整，其發(fā)展進(jìn)入了高速成長和發(fā)展壯大時(shí)期。
近年來，寧夏銀川市國稅局加大對該行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，但查補(bǔ)入庫稅款等僅200余萬元。通過進(jìn)一步調(diào)研發(fā)現(xiàn)，銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)存在整體稅負(fù)偏低、稅收增長緩慢等問題，稅收征管工作相對滯后，行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在較多漏洞。
銀川市醫(yī)藥銷售行業(yè)基本情況
2013年~2015年，銀川市醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)分別有36戶、48戶和59戶，繳納稅款分別為1503.9萬元、2498.1萬元和3857.2萬元，稅負(fù)率分別為0.6%、0.9%和1.1%；醫(yī)藥零售企業(yè)分別有59戶、744戶和1054戶，醫(yī)保刷卡收入分別為3.5億元、4.0億元和3.6億元。以上數(shù)據(jù)表明，銀川市該行業(yè)納稅人在戶籍、收入方面均呈現(xiàn)穩(wěn)定的增長態(tài)勢，行業(yè)稅負(fù)率明顯偏低。
醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
“返利”收入不入賬。銷售返利作為促銷的一種很重要的手段，在醫(yī)藥行業(yè)的市場營銷中被普遍采用。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)都會給代理商或經(jīng)銷商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利和實(shí)物返利等，部分企業(yè)收取返利，以增加銀行存款去直接沖減費(fèi)用、減少庫存商品和減少應(yīng)付賬款等方式，不做或少做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
商品退貨不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。醫(yī)藥企業(yè)發(fā)生退貨的行為較為復(fù)雜。部分企業(yè)發(fā)生退貨后以直接沖減庫存等方式不做或滯后做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，存在自行調(diào)節(jié)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
虛增成本、人員工資、手續(xù)費(fèi)或傭金、租賃費(fèi)和其他支出。醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)在銷售藥品過程中存在一定的潛規(guī)則。列支的灰色支出因?yàn)闆]有合法的發(fā)票而以虛增員工工資、提成和費(fèi)用，或者通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出。
財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)差異，可能造成少報(bào)收入或多轉(zhuǎn)成本。醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)藥品的進(jìn)銷有較為完善的電子數(shù)據(jù)庫，但企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核算和業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)往往存在一定的出入，可能存在企業(yè)少報(bào)收入和多轉(zhuǎn)成本的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
醫(yī)藥零售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
醫(yī)藥零售企業(yè)即零售藥店，目前征收管理上主要選擇兩種方式：一是連鎖藥店對同區(qū)縣或跨區(qū)縣的部分藥店向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀悈R總申報(bào)；二是連鎖藥店中部分藥店未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總納稅以及單獨(dú)納稅的藥店。
零售藥店的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為：一是申報(bào)的銷售收入小于醫(yī)保刷卡的實(shí)在數(shù)據(jù)；二是醫(yī)保刷卡信息與稅務(wù)登記不符，可能存在稅收的漏征漏管問題。
醫(yī)藥銷售行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因分析
醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識。醫(yī)藥銷售關(guān)乎國計(jì)民生，長期以來受國家藥品政策管理較為嚴(yán)格，而在稅收管理上一直沒有納入規(guī)范化軌道，取得系統(tǒng)性的數(shù)據(jù)較難，致使醫(yī)藥經(jīng)營者對依法納稅缺乏足夠的認(rèn)識。
廠商聯(lián)手逃避稅收的管理。隨著醫(yī)藥市場的不斷發(fā)展壯大，新藥、特藥等名目繁多，各個生產(chǎn)廠家為了搶占市場份額，采取各種手法推銷自己的藥品，導(dǎo)致藥品營銷過程中的暗箱操作日趨嚴(yán)重。
醫(yī)藥行業(yè)稅收管理相對滯后。醫(yī)藥零售企業(yè)存在諸多稅收漏洞，稅收管理收效甚微。主要原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)信息采集、占有和使用上存在信息失真、信息占有量匱乏等難點(diǎn)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息與企業(yè)自身實(shí)際的信息存在較大的差異。
加強(qiáng)稅收征管的建議
——稅法宣傳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，提高納稅人的守法自覺性。一是根據(jù)醫(yī)藥銷售行業(yè)的特點(diǎn)，建立定期的、科學(xué)的宣傳制度，有針對性地對納稅人進(jìn)行稅收法律、法規(guī)及相關(guān)涉稅政策的宣傳教育，進(jìn)一步增強(qiáng)依法納稅的意識，提高納稅人的稅法遵從度。二是在日常管理、檢查和納稅評估的過程中，通過開展面對面的納稅輔導(dǎo)，督促其規(guī)范財(cái)務(wù)制度、健全會計(jì)賬簿，防止稅款流失。三是開展大規(guī)模的發(fā)票宣傳活動，以增強(qiáng)消費(fèi)者的發(fā)票意識，引導(dǎo)消費(fèi)者依法索要發(fā)票，維護(hù)自身合法權(quán)益，促進(jìn)“以票控稅”效能的提高。
——完善措施，提升對醫(yī)藥銷售行業(yè)的管理水平。首先，加強(qiáng)會計(jì)核算的監(jiān)控力度，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。在督促分支機(jī)構(gòu)辦理注冊稅務(wù)登記的同時(shí)，加強(qiáng)對各分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理，防止以連鎖經(jīng)營為幌子逃稅。再次，注重對醫(yī)保第三方數(shù)據(jù)的運(yùn)用。稅收征管部門應(yīng)協(xié)調(diào)各醫(yī)保中心，統(tǒng)一提取醫(yī)保數(shù)據(jù)，確保第三方數(shù)據(jù)應(yīng)用的及時(shí)與完整，從而通過第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用提升征管質(zhì)量。
——注重納稅評估，搞好管查之間的配合。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用醫(yī)藥銷售行業(yè)經(jīng)營實(shí)行的許可證制度，從源頭上摸清醫(yī)藥行業(yè)納稅主體，進(jìn)而掌握其有關(guān)涉稅信息。二是醫(yī)藥批發(fā)渠道單一，只要抓住批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售情況，就抓住了全區(qū)醫(yī)藥銷售情況的主要環(huán)節(jié)。三是零售藥店醫(yī)保刷卡收入占銷售收入總額比例較大，抓住醫(yī)保刷卡數(shù)量情況，就基本掌握了零售藥店的銷售情況。四是行業(yè)稅負(fù)偏低，稅源管理部門要根據(jù)日常掌握的征管信息，對長期稅負(fù)偏低的醫(yī)藥公司綜合評估其當(dāng)期申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)第三方信息對比分析，評估個體經(jīng)營戶稅負(fù)情況，及時(shí)糾正錯誤的納稅行為。
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